“营改增”的经济效应与政策带来工商企业那些税收优惠

    “营改增”已经取得一定的预期效果，包括避免重复征税、实现结构性减税等，形成生产性服务业与制造业以及生产性服务业内部的良性互动，推动服务经济向纵深发展等。从理论层面剖析，“营改增”所具有的税收中性原则将有力地推动生产性服务业从制造业中分离出来，促进市场分工，促进服务外包，随着“营改增”进一步深化扩围，还将并入更多的行业，打通更多的环节，纳入更多的地区，从而实现改革效应的更大化。

　　在征收营业税情形下，生产环节越多，该生产链条上企业被重复征税的次数就越多，企业整体税负就越重，因而营业税不利于产业链的分工与细化，同现代化大生产体系所要求的“迂回生产”相悖。改征增值税后，这一弊端得以消除，生产链将按效率原则重新予以构建，资源的配置将更为合理，企业核心竞争力会大大增强。

    关于小贷公司定位、税负等问题财政部财政科学研究所研究员李全表示：坦率地说，现在小额贷款公司的税负是不低的，从刚开始设立的时候“根”是有问题的，它是工商企业，既然是工商企业，涉及金融企业的所有税费优惠它都拿不到，更不要说财政补贴。

　　您觉得税率多少合适?

　　李全：在2008年底财政部曾出文对小贷公司的性质作了说明，但该文只属于部门内部规范。以前也提过，能不能从微观、从结构上、从会计制度方面给它一些解决呢?

　　我在2003年写过一篇文章其实也谈到这个问题，税率是多少这个问题我真的很难回答，完全按我个人的意见，纯粹理论观点的话，我觉得应该是比其他金融机构少。我在做会计制度的时候，我发现它的货币资金、存货、它的产品、销售收入、税费、利润所有这些东西全部是货币，你没有理由说它就是一个工商企业，但是现在法律对它的界定就是一个工商企业。

　　美国小贷公司无营业税

　　中国小贷税负是否较大，在美国小贷行业是不是这种情况?

　　保罗·希尔：我的感觉跟李全说的一样，中国小贷公司税负是比较重的，而且重要的原因是像你说的，因为定位的问题，定位为工商企业所以税负高。美国是一个比较均等的一个所得税，没有营业税。营业税是一个小贷公司很重的税费负担，税率的计算方面，我感觉应该是可以减少的。

　　您现在也在中国做小贷公司，作为小贷协会会长，您对行业税负有何期望?

　　保罗·希尔：我在中国做的是个人无抵押小贷，在减税方面，是不允许我提出来的。小贷公司税负一直处于一个较高的水平，这对小贷公司尤其是做无抵押担保的小贷公司是一个很大的问题。对小贷定位为金融机构，我感觉将来有可能实现。

　　在新监管之下寻发展

　　除开税收，小贷公司如何适应新监管并有所发展?

　　李全：监管者实际是一个悲观主义者，对潜在的风险有一个较好度量和防范的过程。重庆鼓励小贷行业，鼓励小贷公司增强资本金，鼓励小贷公司差异化竞争，同时拓展小贷公司融资渠道，采用互联网新技术促进构建小微金融互联网之都的历史进程。在这个过程中，确实存在重庆小贷行业优胜劣汰的历史进程。让一些发展良好的小贷有独特的经营模式，非常高效且有现代技术的小贷公司，形成多层次、多主体资金来源渠道丰富的小贷公司，是一个小贷公司由试点向整体转型的开始。

　　小贷风险管理，中美有何不同?

　　保罗·希尔：中美风险管理都差不多。如何发现公司的风险管理能力，我想在中国也没有什么特别的地方，就是对它们基本财务状况作出分析，这是风险管理。我觉得风险管理跟培训是联系在一起的，能做好完全依赖于不断培训。

　　在监管层面，在很多金融领域，中国的监管方式我个人认为跟美国是不一样的。中国在银行、保险、证券等方面管得细，在日常方面中国的监管比较细，美国的监管不是那么细。在小贷方面的监管，我感受比较多的是深圳的监管，我觉得它真的是把握住了监管的一个度，把监管范围说得很清楚。

　　希尔说风险管理和培训是联系在一起，那么从业人员的培训有一些什么途径和方法?

　　员工的持续培训是目前小微企业面临的一个的课题，我们从进入开始，包括请了杜晓山先生给我们讲课等，我们专门开展了各种培训。今年初我和团队一起研究，准备用半年的时间对下属二十几家小贷公司开展培训。同时对高层要进行一体化的培训，包括风险总监、财务总监等，我们也采取多方面的培训，一方面走出去，另一方面请进来，比如加入行业协会。另外我们2013年选了5位同事去中央财经大学进修。

    企业在年度中间终止经营活动的何时开始汇算清缴何时结束

　　依据【中华人民共和国企业所得税法】第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得税如何征收

　　依据第八十三条企业所得税法第二十六条第2项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第2项和第3项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，因为股息，红利本身就是税后利润，再征税就是重复征税了，因此不征。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款时间的限制

　　依据【中华人民共和国税收征收管理法】第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年;对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。也就是说如果企业发生故意性偷税、抗税、骗税的不受期限的限制，税务局可以无限期的追征。

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